ED10 - Miễn trừ VBG và trợ cấp § 3 Nr. 26/26a EStG (từ khi đăng ký kinh doanh)

Vấn đề

Một tổ chức phi lợi nhuận đăng ký kinh doanh - và hai trường bắt buộc trở nên có liên quan, mà gần như không có bất kỳ hỗ trợ mã nguồn mở nào:

• Miễn trừ VBG - hiệp hội bảo hiểm tai nạn nghề nghiệp có thể miễn cho các tổ chức phi lợi nhuận khỏi nghĩa vụ đóng phí (§ 89 AO), nhưng thiếu bằng chứng và việc kiểm tra hàng năm
• Trợ cấp Nr. 26/26a EStG - trợ cấp công tác tình nguyện và trợ cấp huấn luyện viên được miễn thuế, nhưng chỉ khi phân loại phạm vi đúng và điều lệ có điều khoản mở
• Chưa được đăng ký - điều khoản mở cho trợ cấp đã được công chứng nhưng chưa được đăng ký vào sổ đăng ký kinh doanh (HR) - việc chi trả phải được hoãn lại
• Lương GF: Phạm vi nào? - lương của giám đốc điều hành phải được phân vào đúng phạm vi - nhưng là phạm vi nào?
• Không có kiểm tra hàng năm - miễn trừ VBG phải được kiểm tra hàng năm, nhưng không ai nhớ
• Hạn mức miễn thuế trợ cấp không được theo dõi - 960 EUR (tình nguyện) và 3.300 EUR (huấn luyện viên) mỗi năm - nhưng không ai cộng tổng

Yếu tố kích hoạt A - Đăng ký kinh doanh: Các nghĩa vụ này phát sinh không cần nhân viên - chúng là một phần của tổ chức. Miễn trừ VBG và trợ cấp có liên quan từ khi đăng ký kinh doanh, bất kể có nhân viên hay không.

Thông điệp chính

Miễn trừ VBG và trợ cấp trong Git-Repo có nghĩa là:

1. Quyết định miễn trừ VBG như chứng từ kèm sidecar - SHA-256 + V7GUID:uuidV7, lưu trữ tại sources/sv-bescheide/
2. Kiểm tra hàng năm như mục kiểm tra thời hạn - cảnh báo tự động trước khi hết thời hạn miễn trừ
3. Theo dõi trợ cấp trong nhật ký - mỗi mục trợ cấp với thẻ sphere và tổng hạn mức miễn thuế
4. Tình trạng trợ cấp trong điều lệ như Git artifact - đã công chứng / đã đăng ký HR / được phê duyệt - chi trả chỉ sau khi đăng ký HR
5. Lương GF: Phạm vi theo hoạt động thực tế - phi lợi nhuận khi chỉ hoạt động phi lợi nhuận, phân bổ chi phí khi có hoạt động kinh tế

Compliance by Design: Miễn trừ VBG và trợ cấp không được quản lý sau này, mà được ghi nhận một cách có hệ thống qua chứng từ kèm sidecar, kiểm tra thời hạn và thẻ phạm vi.

Miễn trừ VBG (§ 89 AO i.V.m. § 150 SGB VII)

Ví dụ thực tế: KMU (phi lợi nhuận) nhận quyết định miễn trừ VBG vào tt.mm.jjjj (số thành viên <VBG-NR>). Quyết định được lưu trong Repo với SHA-256 + sidecar. Kiểm tra thời hạn chứa mục "Kiểm tra miễn trừ VBG hàng năm - jjmmtt". Cảnh báo tự động nhắc trước 30 ngày. Trong bảng tính lương, phí BG được ghi là 0 EUR (xem ED14).

Trợ cấp § 3 Nr. 26/26a EStG

Theo dõi hạn mức miễn thuế trong Repo

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "uuidV7": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Lohnverantwortlicher",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "E1",
  "source_sha256": "<SHA-256-...>",
  "tags": ["ehrenamtspauschale", "§3-nr-26a", "freibetrag-960"],
  "pauschale": {
    "type": "ehrenamt",
    "betrag": 80.00,
    "kumuliert_jahr": 80.00,
    "freibetrag_jahr": 960.00,
    "restfreibetrag": 880.00
  }
}

Lưu ý: uuidV7 là DocID của mục. Composite Key V7GUID:uuidV7 dùng cho tổ chức lưu trữ và truy vấn DB. Đối tượng pauschale theo dõi hạn mức miễn thuế tích lũy mỗi năm - Post-Commit-Hook có thể tạo cảnh báo khi hạn mức miễn thuế đã được sử dụng hết.

Điều lệ § - Điều khoản mở cho trợ cấp

Quan trọng - Quyền hưởng tích lũy: Quyền hưởng các khoản trợ cấp phát sinh từ ngày thay đổi điều lệ (đã công chứng) - nhưng việc chi trả phải được hoãn lại cho đến khi đăng ký HR. Quyền hưởng tích lũy và có thể được trả bổ sung sau khi đăng ký HR. Trường sphere và đối tượng pauschale trong nhật ký ghi nhận quyền hưởng từ khi phát sinh, với ghi chú "Chi trả hoãn lại cho đến khi đăng ký HR".

Điều lệ § - Tình trạng như Git artifact

{
  "satzung_Nn": {
    "status": "hr_eingetragen",
    "beurkundet_am": "260905",
    "hr_eingetragen_am": "260810",
    "freigegeben_am": "260810",
    "beleg_sha256": "<SHA-256-der-Urkunde>"
  }
}

Lương GF: Phạm vi theo hoạt động thực tế

Ví dụ thực tế KMU: GF (E1) từ 01.09.2026 chỉ hoạt động vì mục đích phi lợi nhuận (quản lý, R&D, cộng đồng). Lương GF (2.000 EUR) được phân hoàn toàn vào phạm vi phi lợi nhuận. Trường sphere trong mục nhật ký là sphere: "ideell", với tags: ["gf-gehalt", "aktivrente", "§3-nr-21-estg"].

Chú ý - Phân bổ chi phí: Nếu GF cũng hoạt động cho một hoạt động kinh doanh, lương phải được chia tách (phân bổ chi phí). Tài liệu quy trình (ED06) phải ghi nhận quy tắc phân loại. Khi không rõ ràng, luôn luôn tham khảo ý kiến chuyên viên tư vấn thuế.

Các hợp đồng và phạm vi của chúng (tổng quan)

ĐÁNH GIÁ (DRV § 7a SGB IV): GF là người hành nghề tự do/tự kinh doanh (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG) — không phải quan hệ lao động phụ thuộc. Các khoản trợ cấp được xử lý thuế thu nhập như đối với người tự kinh doanh.

Đòn bẩy rủi ro

Yêu cầu Harness (xem trước)

Có thể suy ra từ ED10:

Danh sách yêu cầu đầy đủ trong Harness-Anforderungen.md.

Nguồn tài liệu

• AO (§ 52 - Phi lợi nhuận, § 55 - Trộn lẫn tài sản, § 89 - Miễn trừ VBG)
• SGB VII (§ 150 - Bảo hiểm tai nạn, miễn trừ cho tổ chức phi lợi nhuận)
• EStG (§ 3 Nr. 26 - Trợ cấp huấn luyện viên, § 3 Nr. 26a - Trợ cấp công tác tình nguyện, § 3 Nr. 21 - Aktivrente)
• SvEV (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 - Miễn BHXH cho công tác tình nguyện/huấn luyện viên)
• <E1>/agents/ (đã ẩn danh) - Khái niệm SSoT với miễn trừ VBG, theo dõi trợ cấp

Cấu trúc nguồn và liên kết tham chiếu CDN

Lưu ý: Phân bổ này của nguồn, mirror và community hub phản ánh hiện trạng và có thể thay đổi. Vui lòng kiểm tra nguồn chính tắc tương ứng trên gitcover.org để biết trạng thái hiện tại.