ED10 - Miễn VBG và Khoản trọn gói § 3 Nr. 26/26a EStG (từ đăng ký thương mại)

Vấn đề

Một tổ chức phi lợi nhuận đăng ký thương mại - và hai trường bắt buộc trở nên liên quan, mà gần như không có hỗ trợ mã nguồn mở:

Miễn VBG - Berufsgenossenschaft có thể miễn tổ chức phi lợi nhuận khỏi nghĩa vụ đóng góp (§ 89 AO), nhưng bằng chứng và đánh giá hàng năm bị thiếu
Khoản trọn gói § 3 Nr. 26/26a EStG - khoản trọn gói danh dự và huấn luyện viên miễn thuế, nhưng chỉ với gán sphere đúng và có điều khoản mở trong điều lệ (§ 6a)
Điều lệ § 6a chưa đăng ký - điều khoản mở cho khoản trọn gói được công chứng, nhưng chưa đăng ký với HR - thanh toán phải trì hoãn
Lương MD: sphere nào? - lương của giám đốc phải được gán cho sphere đúng - nhưng sphere nào?
Không có đánh giá hàng năm - miễn VBG phải được đánh giá hàng năm, nhưng không ai nhớ
Mức miễn khoản trọn gói không được theo dõi - 960 EUR (danh dự) và 3.300 EUR (huấn luyện viên) mỗi năm - nhưng không ai tổng hợp

Kích hoạt A - đăng ký thương mại: Các nghĩa vụ này phát sinh không có nhân viên - chúng là một phần của tổ chức. Miễn VBG và khoản trọn gói liên quan từ đăng ký thương mại, bất kể có nhân viên hay không.

Tuyên bố cốt lõi

Miễn VBG và khoản trọn gói trong kho Git có nghĩa:

Thông báo miễn VBG làm chứng từ với sidecar - SHA-256 + V7GUID:uuidV7, lưu trữ trong sources/sv-bescheide/
Đánh giá hàng năm làm mục kiểm tra thời hạn - cảnh báo tự động trước khi thời hạn miễn hết hạn
Theo dõi khoản trọn gói trong nhật ký - mỗi mục khoản trọn gói với sphere tag và tổng mức miễn
Trạng thái điều lệ § 6a làm tạo tác Git - công chứng / đăng ký HR / phê duyệt - thanh toán chỉ sau đăng ký HR
Lương MD: sphere theo hoạt động thực tế - ideell cho hoạt động phi lợi nhuận độc quyền, phân bổ chi phí cho hoạt động thương mại

Tuân thủ theo thiết kế: Miễn VBG và khoản trọn gói không được quản lý hồi tố, mà được ghi nhận mang tính cấu trúc qua chứng từ với sidecar, kiểm tra thời hạn và sphere tag.

Miễn VBG (§ 89 AO i.V.m. § 150 SGB VII)

%%{init: {'theme':'base','themeVariables':{'primaryColor':'#FBFAF7','primaryTextColor':'#0F1B33','primaryBorderColor':'#6B7280','lineColor':'#6B7280'}}}%% flowchart TD G["Gemeinnützige Organisation"] G --> A["Anmeldung bei VBG"] A --> F["Freistellungsbescheid § 89 AO"] F --> B["BG-Beitrag = 0 EUR"] F --> J["Jährliche Prüfung"] J --> JA["Ja: Freistellung verlängert"] J --> NEIN["Nein: Beitragspflicht"] style G fill:#0F1B33,stroke:#0F1B33,color:#FBFAF7 style A fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style F fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style B fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style J fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style JA fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style NEIN fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33

Bước	Hành động	Triển khai GitCover
Đăng ký	Đăng ký VBG, nhận số thành viên	Chứng từ với sidecar trong `sources/sv-bescheide/`
Miễn	Thông báo miễn § 89 AO	Chứng từ với sidecar, `sphere: "ideell"`
Đóng góp = 0	Đóng góp BG = 0 EUR trong bảng lương	`tags: ["vbg-freistellung", "bg-beitrag-0"]`
Đánh giá hàng năm	Miễn vẫn được biện minh?	`FRISTEN_CHECK.md` với cảnh báo hàng năm

Ví dụ thực tế: KMU (phi lợi nhuận) nhận thông báo miễn VBG vào 260801 (số thành viên <VBG-NR>). Thông báo được lưu trong kho với SHA-256 + sidecar. Kiểm tra thời hạn chứa mục "Đánh giá miễn VBG hàng năm - 260801". Cảnh báo tự động nhắc 30 ngày trước. Trong bảng lương đóng góp BG được hiển thị với 0 EUR (xem ED14).

Khoản trọn gói § 3 Nr. 26/26a EStG

%%{init: {'theme':'base','themeVariables':{'primaryColor':'#FBFAF7','primaryTextColor':'#0F1B33','primaryBorderColor':'#6B7280','lineColor':'#6B7280'}}}%% flowchart TD P["Pauschalen § 3 Nr. 26/26a EStG"] P --> E["Ehrenamtspauschale 960 EUR/Jahr"] P --> U["Übungsleiterpauschale 3.300 EUR/Jahr"] E --> ES["Sphäre: ideell"] U --> US["Sphäre: ideell oder zweckbetrieblich"] E --> F["Freibetrag-Tracking kumuliert"] U --> F F --> S["Satzung § 6a erforderlich"] S --> SH["HR-Eintragung vor Auszahlung"] style P fill:#0F1B33,stroke:#0F1B33,color:#FBFAF7 style E fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style U fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style ES fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style US fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style F fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style S fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style SH fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33

Khoản trọn gói	Mức miễn/năm	Sphere	Trạng thái thuế	Trạng thái SV
Khoản trọn gói danh dự (§ 3 Nr. 26a)	960 EUR	ideell (thường xuyên)	miễn thuế	SV miễn (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 SvEV)
Khoản trọn gói huấn luyện viên (§ 3 Nr. 26)	3.300 EUR	ideell hoặc zweckbetrieblich	miễn thuế	SV miễn (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 SvEV)

Theo dõi mức miễn trong kho

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "uuidV7": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Lohnverantwortlicher",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "E1",
  "source_sha256": "<SHA-256-...>",
  "tags": ["ehrenamtspauschale", "§3-nr-26a", "freibetrag-960"],
  "pauschale": {
    "type": "ehrenamt",
    "betrag": 80.00,
    "kumuliert_jahr": 80.00,
    "freibetrag_jahr": 960.00,
    "restfreibetrag": 880.00
  }
}

Lưu ý: uuidV7 là DocID của mục. Khóa tổng hợp V7GUID:uuidV7 phục vụ tổ chức lưu trữ và truy vấn DB. Đối tượng pauschale theo dõi mức miễn tích lũy mỗi năm - post-commit hook có thể tạo cảnh báo khi mức miễn đã hết.

Điều lệ § 6a - điều khoản mở cho khoản trọn gói

%%{init: {'theme':'base','themeVariables':{'primaryColor':'#FBFAF7','primaryTextColor':'#0F1B33','primaryBorderColor':'#6B7280','lineColor':'#6B7280'}}}%% flowchart LR B["Satzung § 6a"] B --> N["Notariell beurkundet"] N --> H["HR-Eintragung beantragt"] H --> HE["HR eingetragen"] HE --> F["Freigabe: Auszahlung möglich"] N -.-> W["Wartezeit: Auszahlung zurückstellen"] H -.-> W style B fill:#0F1B33,stroke:#0F1B33,color:#FBFAF7 style N fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style H fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style HE fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style F fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style W fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33

Trạng thái	Ý nghĩa	Thanh toán
chưa công chứng	Điều lệ không có điều khoản mở	không thể
công chứng	Điều khoản mở được công chứng	trì hoãn
HR đã nộp	Đăng ký HR đã nộp, đang chờ	trì hoãn
HR đã đăng ký	Điều khoản mở đăng ký trong sổ đăng ký thương mại	phê duyệt

Quan trọng - yêu cầu tích lũy: Yêu cầu đối với khoản trọn gói phát sinh từ ngày sửa đổi điều lệ (công chứng) - nhưng thanh toán phải trì hoãn cho đến khi đăng ký HR. Yêu cầu tích lũy và có thể được thanh toán hồi tố sau khi đăng ký HR. Trường sphere và đối tượng pauschale trong nhật ký ghi nhận yêu cầu từ khi phát sinh, với ghi chú "Thanh toán trì hoãn cho đến khi đăng ký HR".

Trạng thái điều lệ § 6a làm tạo tác Git

{
  "satzung_6a": {
    "status": "hr_eingetragen",
    "beurkundet_am": "260905",
    "hr_eingetragen_am": "260810",
    "freigegeben_am": "260810",
    "beleg_sha256": "<SHA-256-der-Urkunde>"
  }
}

Lương MD: sphere theo hoạt động thực tế

%%{init: {'theme':'base','themeVariables':{'primaryColor':'#FBFAF7','primaryTextColor':'#0F1B33','primaryBorderColor':'#6B7280','lineColor':'#6B7280'}}}%% flowchart TD GF["GF-Gehalt ab 01.09.2026"] GF --> T["Tatsächliche Tätigkeit"] T --> I["Überwiegend ideell"] T --> W["Teilweise wirtschaftlich"] I --> GZ["Vollständig: Sphäre ideell"] W --> KU["Kostenumlegung anteilig"] GZ --> B["Beispiel KMU: GF ausschließlich gemeinnützig tätig"] style GF fill:#0F1B33,stroke:#0F1B33,color:#FBFAF7 style T fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style I fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style W fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style GZ fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style KU fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style B fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33

Kịch bản	Sphere	Biện minh
MD độc quyền cho mục đích phi lợi nhuận	ideell	Quản lý hoạt động phi lợi nhuận, R&D làm mục đích § 52 Abs. 2 Nr. 1 AO
MD một phần cho hoạt động kinh doanh thương mại	phân bổ chi phí	Phần ideell + phần thương mại, theo công sức
MD cho hoạt động quản lý tài sản	vermögensverwaltend	Quản lý tài sản quỹ

Ví dụ thực tế KMU: MD (E1) từ 01.09.2026 hoạt động độc quyền cho mục đích phi lợi nhuận (quản lý, R&D, cộng đồng). Lương MD (2.000 EUR) được gán hoàn toàn cho sphere lý tưởng. Trường sphere trong mục nhật ký là sphere: "ideell", với tags: ["gf-gehalt", "aktivrente", "§3-nr-21-estg"].

Cẩn thận - phân bổ chi phí: Nếu MD cũng hoạt động cho một hoạt động kinh doanh thương mại, lương phải được chia (phân bổ chi phí). Tài liệu quy trình (ED06) phải ghi nhận quy tắc gán. Khi có nghi ngờ luôn luôn tham khảo kế toán thuế.

Ba hợp đồng và sphere của chúng (tổng quan)

Hợp đồng	Gộp/tháng	Sphere	Trạng thái thuế	Trạng thái SV
Hợp đồng lao động MD	2.000 EUR	ideell (với hoạt động phi lợi nhuận độc quyền)	miễn thuế § 3 Nr. 21 EStG (lương hưu tích cực)	SV chịu
Thỏa thuận danh dự	80 EUR	ideell (§ 3 Nr. 26a EStG)	miễn thuế	SV miễn
Hợp đồng huấn luyện viên	275 EUR	ideell hoặc zweckbetrieblich (§ 3 Nr. 26 EStG)	miễn thuế	SV miễn

Đòn bẩy rủi ro

Hôm nay (rẻ)	Ngày mai (chứng minh được kiểm toán)	Rủi ro được giảm
Thông báo miễn VBG với sidecar	Miễn có thể xác minh, đóng góp BG = 0 được chứng minh	Hoàn trả đóng góp khi thiếu bằng chứng
Đánh giá hàng năm trong kiểm tra thời hạn	Miễn được đánh giá thường xuyên	Mất miễn không để ý
Khoản trọn gói với `sphere` tag + theo dõi mức miễn	Miễn thuế § 3 Nr. 26/26a EStG được chứng minh	Nghĩa vụ thuế của khoản trọn gói
Trạng thái điều lệ § 6a làm tạo tác Git	Đăng ký HR có thể truy vết	Thanh toán trước đăng ký HR (lỗi pháp lý)
Lương MD với sphere tag	Gán sphere được ghi nhận	Trộn lẫn tài sản § 55 AO
Tích lũy yêu cầu được ghi nhận	Yêu cầu từ công chứng, thanh toán sau HR	Mất yêu cầu do tích lũy không được ghi nhận

Yêu cầu Harness (xem trước)

Có thể suy ra từ ED10:

ID	Yêu cầu	Mức ưu tiên
FA-8.1	Lưu trữ thông báo § 60a AO và theo dõi hiệu lực	MUST (phi lợi nhuận)
FA-8.2	Theo dõi khoản trọn gói § 3 Nr. 26/26a EStG với sphere tag và tổng mức miễn	SHOULD (phi lợi nhuận)
FA-8.3	Trạng thái điều khoản mở điều lệ § 6a (công chứng/đăng ký HR/phê duyệt)	SHOULD (phi lợi nhuận)
FA-8.4	Theo dõi miễn VBG (đánh giá hàng năm)	SHOULD (phi lợi nhuận)
FA-8.5	Phân loại sphere mỗi giao dịch kinh doanh (trường bắt buộc, pre-commit kiểm tra)	MUST (phi lợi nhuận)
FA-4.3	Cảnh báo tự động cho thời hạn dưới 14 ngày (cũng đánh giá hàng năm VBG)	SHOULD

Danh sách yêu cầu đầy đủ trong Harness-Anforderungen.md.

Nguồn

AO (§ 52 - trạng thái phi lợi nhuận, § 55 - trộn lẫn tài sản, § 89 - miễn VBG)
SGB VII (§ 150 - bảo hiểm tai nạn, miễn tổ chức phi lợi nhuận)
EStG (§ 3 Nr. 26 - khoản trọn gói huấn luyện viên, § 3 Nr. 26a - khoản trọn gói danh dự, § 3 Nr. 21 - lương hưu tích cực)
SvEV (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 - miễn SV cho danh dự/huấn luyện viên)
AFJD/agents/ (ẩn danh) - khái niệm SSoT với miễn VBG, theo dõi khoản trọn gói

Cấu trúc nguồn và liên kết tham chiếu CDN

Vai trò	Địa điểm	Mục đích
Chính / SSoT	git.gitcover.org/GCC	Lưu trữ chuẩn (ký GPG, quản lý phiên bản)
OSS Mirror công khai / CDN	codeberg.org/gitcover-commons	Bản sao chỉ đọc; khám phá FLOSS
Trung tâm cộng đồng	github.com/gitcover-commons	Vấn đề & thảo luận; tham chiếu mã nguồn trên Codeberg

Lưu ý: Phân công nguồn, mirror và trung tâm cộng đồng này phản ánh trạng thái hiện tại và có thể thay đổi. Vui lòng kiểm tra nguồn chuẩn tương ứng trên gitcover.org cho trạng thái hiện tại.