ED10 - Phân loại Sphären của các nghiệp vụ kinh doanh (từ khi đăng ký kinh doanh, trong trường hợp phi lợi nhuận)

Vấn đề

Một tổ chức phi lợi nhuận đăng ký kinh doanh - và từ khoảnh khắc đó, phân tách Sphären (§§ 51–68 AO) có hiệu lực. Nhưng trên thực tế:

• "Sphären? Chưa từng nghe." - nhiều doanh nhân phi lợi nhuận không biết rằng họ phải phân mỗi nghiệp vụ kinh doanh vào một trong bốn Sphären
• Trộn lẫn giữa ideell và wirtschaftlich - thu nhập từ Workshop (ideell) và doanh số bán Merchandising (wirtschaftlich) cùng rơi vào một tài khoản, cùng một thư mục, cùng một repo
• Không có nhãn Sphären - các bút toán không có trường nào chỉ ra Sphäre - kiểm toán viên phải đoán
• Trộn lẫn tài sản là căn cứ tước bỏ - § 55 Abs. 1 Nr. 5 AO đe dọa tước bỏ tình trạng phi lợi nhuận khi có trộn lẫn tài sản - hồi tố tới 15 năm
• Không có kiểm tra tự động - không ai kiểm tra xem mỗi nghiệp vụ kinh doanh đã có Sphère hay chưa - người ta cứ nghĩ "chắc sẽ đúng thôi"
• Pauschale bị phân loại sai - các Ehrenamts- và Übungsleiter-Pauschalen (§ 3 Nr. 26/26a EStG) không được phân vào đúng Sphäre

Yếu tố kích hoạt A - Đăng ký kinh doanh: Nghĩa vụ này phát sinh mà không cần nhân viên - nó là một phần của tổ chức, không phải của tư cách người sử dụng lao động. Từ thời điểm một tổ chức phi lợi nhuận đăng ký kinh doanh, mọi nghiệp vụ kinh doanh đều phải được phân vào một Sphère.

Thông điệp cốt lõi

Phân loại Sphären trong Git-Repo có nghĩa là:

1. Mỗi nghiệp vụ kinh doanh có một trường sphere - trường bắt buộc, không tùy chọn (đối với các Tenant phi lợi nhuận)
2. Bốn Sphären - ideell, vermögensverwaltend, zweckbetrieblich, wirtschaftlich
3. Pre-Commit-Hook kiểm tra tính đầy đủ - không có Commit nào thiếu Sphären-Tag đối với các Tenant phi lợi nhuận
4. Báo cáo vi phạm Sphären - cảnh báo tự động khi có nghiệp vụ wirtschaftlich trong ngữ cảnh ideell
5. Pauschale được phân loại - các Ehrenamts-/Übungsleiter-Pauschalen (§ 3 Nr. 26/26a EStG) được gắn Sphären-Tag

Compliance by Design: Phân tách Sphären không được tạo ra bằng việc sắp xếp sau này, mà bằng các trường bắt buộc mang tính cấu trúc và các Pre-Commit-Hook kiểm tra việc phân loại Sphären của mỗi nghiệp vụ kinh doanh.

Bốn Sphären

Rủi ro khi thiếu phân tách Sphären: Trộn lẫn tài sản (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 AO) là một căn cứ tước bỏ tình trạng phi lợi nhuận. Một tổ chức phi lợi nhuận không tách biệt các nghiệp vụ wirtschaftlich và ideell sẽ phải chịu rủi ro bị tước bỏ tình trạng phi lợi nhuận - và do đó bị truy thu thuế đối với quỹ dự trữ (hồi tố tới 15 năm).

Phân loại Sphären trong JSON artifact

Mỗi nghiệp vụ kinh doanh (bút toán, mục nhật ký, chứng từ) đều chứa trường sphere như một trường bắt buộc đối với các Tenant phi lợi nhuận:

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "uuidV7": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Buchhalter",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "E1",
  "source_sha256": "<SHA-256-...>",
  "tags": ["workshop", "bildungsangebot"]
}

Lưu ý: uuidV7 là DocID của mục ghi. Composite Key V7GUID:uuidV7 phục vụ việc tổ chức lưu trữ và DB-Query. Trường sphere là trường bắt buộc đối với các Tenant phi lợi nhuận - Pre-Commit-Hook kiểm tra sự hiện diện và tính hợp lệ của nó.

Pre-Commit-Hook kiểm tra tính đầy đủ Sphären

Quan trọng - Cảnh báo vs. từ chối: Vi phạm Sphären (nghiệp vụ wirtschaftlich trong ngữ cảnh ideell) dẫn đến cảnh báo, chứ không phải từ chối - nghiệp vụ đó có thể là hợp pháp (ví dụ: hoạt động kinh doanh thương mại thuộc về pháp nhân). Nhưng cảnh báo buộc doanh nhân phải xác nhận việc phân loại một cách có chủ ý và ghi nhận trong Commit.

Báo cáo Sphären

Post-Commit-Hook tạo ra một báo cáo Sphären cho mỗi năm tài chính:

Ví dụ thực tế: Doanh nhân (E1) hạch toán một khoản bán Merchandising (wirtschaftlich, 500 EUR) và một Workshop (ideell, 200 EUR). Pre-Commit-Hook yêu cầu sphere: "wirtschaftlich" hoặc sphere: "ideell" tương ứng. Post-Commit-Hook tạo ra một báo cáo: wirtschaftlich 500 EUR (dưới ngưỡng miễn), ideell 200 EUR. Khi vượt ngưỡng miễn, báo cáo cảnh báo về nghĩa vụ nộp KSt.

Pauschalen và Sphären

Các Ehrenamts- và Übungsleiter-Pauschalen (§ 3 Nr. 26/26a EStG) phải được phân vào đúng Sphäre:

Quan trọng: Các Pauschale được miễn thuế - nhưng chỉ khi chúng được phân vào đúng Sphäre. Một Ehrenamtspauschale trong hoạt động kinh doanh thương mại thì không được miễn thuế. Trường sphere trong mục nhật ký ghi nhận việc phân loại này.

Điều lệ § 6a: Việc chi trả các Pauschale đòi hỏi phải có điều khoản mở trong điều lệ (§ 6a). Cho đến khi thay đổi điều lệ được đăng ký vào HR, việc chi trả phải tạm hoãn - quyền yêu cầu phát sinh từ ngày thay đổi điều lệ. Xem ED11 để biết chi tiết.

Đòn bẩy rủi ro

Yêu cầu Harness (xem trước)

Có thể suy ra từ ED10:

Danh sách yêu cầu đầy đủ nằm trong Harness-Anforderungen.md.

Nguồn

• AO (§ 52 - Phi lợi nhuận, § 55 Abs. 1 Nr. 5 - Trộn lẫn tài sản, § 58 Nr. 1 - quản lý tài sản, § 64 - hoạt động kinh doanh thương mại, § 64 Abs. 3 - ngưỡng miễn 45.000 EUR, § 65 - hoạt động theo mục đích)
• EStG (§ 3 Nr. 26 - Übungsleiterpauschale, § 3 Nr. 26a - Ehrenamtspauschale)
• AFJD/agents/ (đã ẩn danh) - khái niệm SSoT với phân tách Sphären, Pre-Commit-Hooks

Topology nguồn và các liên kết tham chiếu CDN

Lưu ý: Phân bổ này của nguồn, mirror và community hub phản ánh hiện trạng và có thể thay đổi. Vui lòng kiểm tra nguồn chuẩn tương ứng trên gitcover.org để biết trạng thái hiện tại.