ED11 - Miễn trừ VBG và các khoản trợ cấp trọn gói theo § 3 Nr. 26/26a EStG (từ khi đăng ký kinh doanh)

Vấn đề

Một tổ chức phi lợi nhuận đăng ký kinh doanh - và hai trường bắt buộc trở nên có liên quan, mà hầu như không có hỗ trợ mã nguồn mở nào cho chúng:

• Miễn trừ VBG - tổ chức bảo hiểm tai nạn nghề nghiệp có thể miễn nghĩa vụ đóng phí cho các tổ chức phi lợi nhuận (§ 89 AO), nhưng thiếu bằng chứng chứng minh và việc kiểm tra hàng năm
• Các khoản trợ cấp trọn gói Nr. 26/26a EStG - các khoản trợ cấp trọn gói cho công tác tình nguyện và người hướng dẫn tập huấn được miễn thuế, nhưng chỉ khi phân loại đúng phạm vi và điều lệ có điều khoản mở
• Chưa được ghi vào điều lệ - điều khoản mở cho các khoản trợ cấp trọn gói đã được lập chứng thư công chứng nhưng chưa được ghi vào Sổ đăng ký thương mại - việc chi trả phải được tạm hoãn
• Lương giám đốc điều hành: Phạm vi nào? - lương của giám đốc điều hành phải được phân loại vào đúng phạm vi - nhưng là phạm vi nào?
• Không có kiểm tra hàng năm - miễn trừ VBG phải được kiểm tra hàng năm, nhưng không ai nhớ
• Khoản miễn trừ của trợ cấp trọn gói không được theo dõi - 960 EUR (công tác tình nguyện) và 3.300 EUR (người hướng dẫn tập huấn) mỗi năm - nhưng không ai cộng tổng

Yếu tố kích hoạt A - Đăng ký kinh doanh: Các nghĩa vụ này phát sinh mà không cần nhân viên - chúng là một phần của tổ chức. Miễn trừ VBG và các khoản trợ cấp trọn gói có liên quan ngay từ khi đăng ký kinh doanh, bất kể có nhân viên hay không.

Thông điệp cốt lõi

Miễn trừ VBG và các khoản trợ cấp trọn gói trong Git-Repo có nghĩa là:

1. Quyết định miễn trừ VBG dưới dạng chứng từ kèm Sidecar - SHA-256 + V7GUID:uuidV7, lưu trữ trong sources/sv-bescheide/
2. Kiểm tra hàng năm dưới dạng mục kiểm tra thời hạn - cảnh báo tự động trước khi thời hạn miễn trừ hết hiệu lực
3. Theo dõi các khoản trợ cấp trọn gói trong nhật ký - mỗi mục trợ cấp trọn gói đều có thẻ sphere và tổng khoản miễn trừ
4. Trạng thái trợ cấp trọn gói trong điều lệ dưới dạng artefact Git - đã lập chứng thư / đã ghi vào Sổ đăng ký thương mại / được phê duyệt - chỉ chi trả sau khi ghi vào Sổ đăng ký thương mại
5. Lương giám đốc điều hành: phạm vi theo hoạt động thực tế - phạm vi lý tưởng khi chỉ hoạt động vì mục đích phi lợi nhuận, phân bổ chi phí khi hoạt động kinh doanh thương mại

Compliance by Design: Miễn trừ VBG và các khoản trợ cấp trọn gói không được quản lý sau này, mà được ghi nhận một cách có cấu trúc thông qua các chứng từ kèm Sidecar, kiểm tra thời hạn và các thẻ phạm vi.

Miễn trừ VBG (§ 89 AO i.V.m. § 150 SGB VII)

Ví dụ thực tiễn: KMU (phi lợi nhuận) nhận quyết định miễn trừ VBG vào ngày tt.mm.jjjj (số hội viên <VBG-NR>). Quyết định này được lưu trong repo kèm SHA-256 + Sidecar. Phần kiểm tra thời hạn chứa một mục "Kiểm tra miễn trừ VBG hàng năm - jjmmtt". Cảnh báo tự động nhắc trước 30 ngày. Trong bảng lương, phí BG được ghi là 0 EUR (xem ED23).

Các khoản trợ cấp trọn gói theo § 3 Nr. 26/26a EStG

Theo dõi khoản miễn trừ trong repo

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "uuidV7": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Lohnverantwortlicher",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "E1",
  "source_sha256": "<SHA-256-...>",
  "tags": ["ehrenamtspauschale", "§3-nr-26a", "freibetrag-960"],
  "pauschale": {
    "type": "ehrenamt",
    "betrag": 80.00,
    "kumuliert_jahr": 80.00,
    "freibetrag_jahr": 960.00,
    "restfreibetrag": 880.00
  }
}

Lưu ý: uuidV7 là DocID của mục ghi. Composite Key V7GUID:uuidV7 phục vụ việc tổ chức lưu trữ và truy vấn DB. Đối tượng pauschale theo dõi khoản miễn trừ tích lũy mỗi năm - Post-Commit-Hook có thể tạo cảnh báo khi khoản miễn trừ đã được sử dụng hết.

Điều lệ § - Điều khoản mở cho các khoản trợ cấp trọn gói

Quan trọng - Quyền nhận được tích lũy: Quyền nhận các khoản trợ cấp trọn gói phát sinh từ ngày sửa đổi điều lệ (lập chứng thư) - nhưng việc chi trả phải được tạm hoãn cho đến khi ghi vào Sổ đăng ký thương mại. Quyền nhận này tích lũy và có thể được trả bổ sung sau khi ghi vào Sổ đăng ký thương mại. Trường sphere và đối tượng pauschale trong nhật ký ghi nhận quyền nhận từ thời điểm phát sinh, kèm ghi chú "Chi trả tạm hoãn cho đến khi ghi vào Sổ đăng ký thương mại".

Điều lệ § - Trạng thái dưới dạng artefact Git

{
  "satzung_Nn": {
    "status": "hr_eingetragen",
    "beurkundet_am": "260905",
    "hr_eingetragen_am": "260810",
    "freigegeben_am": "260810",
    "beleg_sha256": "<SHA-256-der-Urkunde>"
  }
}

Lương giám đốc điều hành: phạm vi theo hoạt động thực tế

Ví dụ thực tiễn KMU: Giám đốc điều hành (E1) từ ngày 01.09.2026 chỉ hoạt động vì mục đích phi lợi nhuận (quản trị, nghiên cứu & phát triển, cộng đồng). Lương giám đốc điều hành (2.000 EUR) được phân loại hoàn toàn vào phạm vi lý tưởng. Trường sphere trong mục nhật ký là sphere: "ideell", với tags: ["gf-gehalt", "aktivrente", "§3-nr-21-estg"].

Chú ý - Phân bổ chi phí: Nếu giám đốc điều hành cũng làm việc cho một hoạt động kinh doanh thương mại, lương phải được chia tách (phân bổ chi phí). Tài liệu quy trình (ED07) phải ghi nhận quy tắc phân loại. Khi có điều chưa rõ ràng, luôn luôn tham khảo ý kiến chuyên viên tư vấn thuế.

Các hợp đồng và phạm vi của chúng (Tổng quan)

ĐÁNH GIÁ (DRV § 7a SGB IV): Giám đốc điều hành là người hành nghề tự do/tự kinh doanh (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG) — không phải quan hệ lao động phụ thuộc. Các khoản trợ cấp trọn gói được xử lý về thuế thu nhập đối với người tự kinh doanh.

Đòn bẩy rủi ro

Yêu cầu Harness (Xem trước)

Có thể rút ra từ ED11:

Danh sách yêu cầu đầy đủ nằm trong Harness-Anforderungen.md.

Nguồn

• AO (§ 52 - Tính phi lợi nhuận, § 55 - Trộn lẫn tài sản, § 89 - Miễn trừ VBG)
• SGB VII (§ 150 - Bảo hiểm tai nạn, miễn trừ cho các tổ chức phi lợi nhuận)
• EStG (§ 3 Nr. 26 - khoản trợ cấp trọn gói cho người hướng dẫn tập huấn, § 3 Nr. 26a - khoản trợ cấp trọn gói cho công tác tình nguyện, § 3 Nr. 21 - Aktivrente)
• SvEV (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 - miễn BHXH cho công tác tình nguyện/người hướng dẫn tập huấn)
• <E1>/agents/ (đã ẩn danh) - khái niệm SSoT với miễn trừ VBG, theo dõi các khoản trợ cấp trọn gói

Topologi nguồn và các liên kết tham chiếu CDN

Lưu ý: Cách phân vai này giữa nguồn, mirror và community hub phản ánh hiện trạng hiện tại và có thể thay đổi. Vui lòng kiểm tra nguồn chính tắc tương ứng trên gitcover.org để biết trạng thái hiện tại.