ED11 - Exención VBG y asignaciones § 3 Nr. 26/26a EStG (desde el registro de la actividad comercial)

Problema

Una organización sin fines de lucro registra una actividad comercial - y dos campos obligatorios se vuelven relevantes para los que prácticamente no existe soporte de código abierto:

• Exención VBG - la mutua de accidentes de trabajo puede eximir de la obligación de cotización a las organizaciones sin fines de lucro (§ 89 AO), pero faltan el justificante y la verificación anual
• Asignaciones Nr. 26/26a EStG - las asignaciones por voluntariado y para instructores están exentas de impuestos, pero solo con la asignación correcta a la esfera y una cláusula de apertura presente en los estatutos
• No inscrito en los estatutos - la cláusula de apertura para las asignaciones está certificada notarialmente, pero aún no está inscrita en el Registro Mercantil - el pago debe posponerse
• Salario del gerente: ¿qué esfera? - el salario del gerente debe asignarse a la esfera correcta - ¿pero a cuál?
• Sin verificación anual - la exención VBG debe verificarse anualmente, pero nadie se acuerda
• Importes exentos de las asignaciones sin seguimiento - 960 EUR (voluntariado) y 3.300 EUR (instructores) por año - pero nadie suma

Desencadenante A - registro de la actividad comercial: Estas obligaciones surgen sin empleados - son parte de la organización. La exención VBG y las asignaciones son relevantes desde el registro de la actividad comercial, independientemente de si hay empleados.

Idea central

La exención VBG y las asignaciones en el repositorio Git significan:

1. Resolución de exención VBG como comprobante con sidecar - SHA-256 + V7GUID:uuidV7, almacenamiento en sources/sv-bescheide/
2. Verificación anual como entrada del control de plazos - advertencia automática antes del vencimiento del período de exención
3. Seguimiento de asignaciones en el diario - cada entrada de asignación con etiqueta sphere y suma del importe exento
4. Estado de las asignaciones en los estatutos como artefacto Git - certificado / inscrito en el Registro Mercantil / liberado - pago solo después de la inscripción en el Registro Mercantil
5. Salario del gerente: esfera según la actividad real - ideal en caso de actividad exclusivamente sin fines de lucro, prorrateo de costos en caso de actividad económica

Compliance by Design: La exención VBG y las asignaciones no se gestionan a posteriori, sino que se registran de manera estructural mediante comprobantes con sidecars, control de plazos y etiquetas de esfera.

Exención VBG (§ 89 AO i.V.m. § 150 SGB VII)

Ejemplo práctico: La KMU (sin fines de lucro) recibe el tt.mm.jjjj una resolución de exención VBG (número de socio <VBG-NR>). La resolución se archiva en el repositorio con SHA-256 + sidecar. El control de plazos contiene una entrada "Verificar la exención VBG anualmente - jjmmtt". La advertencia automática avisa 30 días antes. En la nómina se indica la cuota BG con 0 EUR (véase ED23).

Asignaciones § 3 Nr. 26/26a EStG

Seguimiento del importe exento en el repositorio

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "uuidV7": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Lohnverantwortlicher",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "E1",
  "source_sha256": "<SHA-256-...>",
  "tags": ["ehrenamtspauschale", "§3-nr-26a", "freibetrag-960"],
  "pauschale": {
    "type": "ehrenamt",
    "betrag": 80.00,
    "kumuliert_jahr": 80.00,
    "freibetrag_jahr": 960.00,
    "restfreibetrag": 880.00
  }
}

Nota: La uuidV7 es la DocID de la entrada. La clave compuesta V7GUID:uuidV7 sirve para la organización del almacenamiento y la consulta a la DB. El objeto pauschale registra el importe exento acumulado por año - el Post-Commit-Hook puede generar una advertencia cuando el importe exento está agotado.

Estatutos § - cláusula de apertura para las asignaciones

Importante - el derecho se acumula: El derecho a las asignaciones surge a partir de la fecha de la modificación de los estatutos (certificada notarialmente) - pero el pago debe posponerse hasta la inscripción en el Registro Mercantil. El derecho se acumula y puede pagarse retroactivamente después de la inscripción en el Registro Mercantil. El campo sphere y el objeto pauschale en el diario documentan el derecho desde su origen, con la nota "pago pospuesto hasta la inscripción en el Registro Mercantil".

Estatutos § - estado como artefacto Git

{
  "satzung_Nn": {
    "status": "hr_eingetragen",
    "beurkundet_am": "260905",
    "hr_eingetragen_am": "260810",
    "freigegeben_am": "260810",
    "beleg_sha256": "<SHA-256-der-Urkunde>"
  }
}

Salario del gerente: esfera según la actividad real

Ejemplo práctico KMU: El gerente (E1) trabaja a partir del 01.09.2026 exclusivamente para fines benéficos (administración, I+D, comunidad). El salario del gerente (2.000 EUR) se asigna íntegramente a la esfera ideal. El campo sphere en la entrada del diario es sphere: "ideell", con tags: ["gf-gehalt", "aktivrente", "§3-nr-21-estg"].

Atención - prorrateo de costos: Si el gerente también trabaja para una explotación económica, el salario debe repartirse (prorrateo de costos). La documentación del procedimiento (ED07) debe documentar la regla de asignación. En caso de dudas, recurrir siempre a un asesor fiscal.

Los contratos y sus esferas (resumen)

EVALUACIÓN (DRV § 7a SGB IV): El gerente es freelance/autónomo (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG) — no hay una relación laboral por cuenta ajena. En el caso del autónomo, las asignaciones se tratan a efectos del impuesto sobre la renta.

Apalancamiento de riesgo

Requisito del Harness (vista previa)

Deducible de ED11:

La lista completa de requisitos en Harness-Anforderungen.md.

Fuentes

• AO (§ 52 - Fines benéficos, § 55 - Mezcla de patrimonios, § 89 - Exención VBG)
• SGB VII (§ 150 - Seguro de accidentes, exención de organizaciones sin fines de lucro)
• EStG (§ 3 Nr. 26 - asignación para instructores, § 3 Nr. 26a - asignación por voluntariado, § 3 Nr. 21 - Aktivrente)
• SvEV (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 - exención de seguridad social para voluntariado/instructores)
• <E1>/agents/ (anonimizado) - concepto SSoT con exención VBG, seguimiento de asignaciones

Topología de fuentes y enlaces de referencia CDN

Nota: Esta asignación de fuentes, espejo y Community Hub refleja el estado actual y puede cambiar. Por favor, verifique la respectiva fuente canónica en gitcover.org para conocer el estado actual.