ED11 - Exemption VBG et forfaits § 3 Nr. 26/26a EStG (dès la déclaration d'activité commerciale)

Problème

Une organisation à but non lucratif déclare une activité commerciale - et deux champs obligatoires deviennent pertinents, pour lesquels il n'existe pratiquement aucun support open source :

• Exemption VBG - la Berufsgenossenschaft peut exempter les organisations à but non lucratif de l'obligation de cotisation (§ 89 AO), mais la preuve et la vérification annuelle font défaut
• Forfaits Nr. 26/26a EStG - les forfaits pour bénévoles et animateurs sont exonérés d'impôt, mais seulement en cas d'attribution correcte à la sphère et si la clause d'ouverture figure dans les statuts
• Clause des statuts non encore inscrite - la clause d'ouverture pour les forfaits est authentifiée par notaire, mais pas encore inscrite au registre du commerce - le versement doit être différé
• Salaire du DG : quelle sphère ? - le salaire du directeur général doit être attribué à la bonne sphère - mais laquelle ?
• Pas de vérification annuelle - l'exemption VBG doit être vérifiée chaque année, mais personne ne s'en souvient
• Abattements des forfaits non suivis - 960 EUR (bénévolat) et 3.300 EUR (animateur) par an - mais personne ne fait les totaux

Déclencheur A - Déclaration d'activité commerciale : Ces obligations naissent sans employés - elles font partie de l'organisation. L'exemption VBG et les forfaits sont pertinents dès la déclaration d'activité commerciale, indépendamment de la présence ou non d'employés.

Message clé

L'exemption VBG et les forfaits dans le dépôt Git impliquent :

1. Décision d'exemption VBG comme justificatif avec Sidecar - SHA-256 + V7GUID:uuidV7, stockage dans sources/sv-bescheide/
2. Vérification annuelle comme entrée du contrôle des échéances - alerte automatique avant l'expiration de la période d'exemption
3. Suivi des forfaits dans le journal - chaque entrée de forfait avec tag sphere et somme des abattements
4. Statut des forfaits dans les statuts comme artefact Git - authentifié / inscrit au registre du commerce / autorisé - versement seulement après l'inscription au registre du commerce
5. Salaire du DG : sphère selon l'activité réelle - idéale en cas d'activité exclusivement à but non lucratif, répartition des coûts en cas d'activité commerciale

Compliance by Design : l'exemption VBG et les forfaits ne sont pas gérés a posteriori, mais saisis de manière structurelle par des justificatifs avec Sidecars, le contrôle des échéances et les tags de sphère.

Exemption VBG (§ 89 AO i.V.m. § 150 SGB VII)

Exemple pratique : La KMU (à but non lucratif) reçoit le tt.mm.jjjj une décision d'exemption VBG (n° de membre <VBG-NR>). La décision est archivée dans le dépôt avec SHA-256 + Sidecar. Le contrôle des échéances contient une entrée « Vérifier annuellement l'exemption VBG - jjmmtt ». L'alerte automatique rappelle 30 jours avant. Dans le bulletin de paie, la cotisation BG est indiquée avec 0 EUR (voir ED23).

Forfaits § 3 Nr. 26/26a EStG

Suivi des abattements dans le dépôt

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "uuidV7": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Lohnverantwortlicher",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "E1",
  "source_sha256": "<SHA-256-...>",
  "tags": ["ehrenamtspauschale", "§3-nr-26a", "freibetrag-960"],
  "pauschale": {
    "type": "ehrenamt",
    "betrag": 80.00,
    "kumuliert_jahr": 80.00,
    "freibetrag_jahr": 960.00,
    "restfreibetrag": 880.00
  }
}

Remarque : La uuidV7 est la DocID de l'entrée. La clé composite V7GUID:uuidV7 sert à l'organisation du stockage et aux requêtes DB. L'objet pauschale suit l'abattement cumulé par an - le Post-Commit-Hook peut générer une alerte lorsque l'abattement est épuisé.

Statuts § - Clause d'ouverture pour les forfaits

Important - le droit s'accumule : Le droit aux forfaits naît à partir de la date de la modification des statuts (authentifiée) - mais le versement doit être différé jusqu'à l'inscription au registre du commerce. Le droit s'accumule et peut être versé rétroactivement après l'inscription au registre du commerce. Le champ sphere et l'objet pauschale dans le journal documentent le droit dès sa naissance, avec la mention « Versement différé jusqu'à l'inscription au registre du commerce ».

Statuts § - Statut comme artefact Git

{
  "satzung_Nn": {
    "status": "hr_eingetragen",
    "beurkundet_am": "260905",
    "hr_eingetragen_am": "260810",
    "freigegeben_am": "260810",
    "beleg_sha256": "<SHA-256-der-Urkunde>"
  }
}

Salaire du DG : sphère selon l'activité réelle

Exemple pratique KMU : Le DG (E1) exerce à partir du 01.09.2026 exclusivement pour des buts non lucratifs (administration, R&D, communauté). Le salaire du DG (2.000 EUR) est attribué intégralement à la sphère idéale. Le champ sphere de l'entrée de journal est sphere: "ideell", avec tags: ["gf-gehalt", "aktivrente", "§3-nr-21-estg"].

Attention - répartition des coûts : Si le DG est également actif pour une exploitation commerciale, le salaire doit être réparti (répartition des coûts). La documentation de procédure (ED07) doit documenter la règle d'attribution. En cas de doute, faire toujours appel à un conseiller fiscal.

Les contrats et leurs sphères (vue d'ensemble)

ÉVALUATION (DRV § 7a SGB IV) : Le DG est de profession libérale/indépendant (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG) — pas d'activité dépendante. Les forfaits sont traités, chez l'indépendant, au titre de l'impôt sur le revenu.

Levier de risque

Exigence Harness (aperçu)

Ce qui peut être dérivé de ED11 :

La liste complète des exigences dans Harness-Anforderungen.md.

Sources

• AO (§ 52 - But non lucratif, § 55 - Mélange de patrimoines, § 89 - Exemption VBG)
• SGB VII (§ 150 - Assurance accidents, exemption des organisations à but non lucratif)
• EStG (§ 3 Nr. 26 - Forfait d'animateur, § 3 Nr. 26a - Forfait bénévole, § 3 Nr. 21 - Aktivrente)
• SvEV (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 - Exonération de sécurité sociale pour bénévolat/animateur)
• <E1>/agents/ (anonymisé) - Concept SSoT avec exemption VBG, suivi des forfaits

Topologie des sources et liens de référence CDN

Remarque : Cette répartition des sources, du miroir et du hub communautaire reflète l'état actuel et peut changer. Veuillez vérifier la source canonique respective sur gitcover.org pour connaître l'état actuel.