ED08 - Fondements de l'AO : procédure d'imposition, délais, auto-déclaration
Problème
Le Code des impôts (AO) est le fondement du droit fiscal allemand - mais dans le secteur des PME, il reste largement inconnu :
- « AO ? Jamais entendu. » - de nombreux entrepreneurs ne connaissent pas l'AO, bien qu'ils travaillent quotidiennement selon ses règles (tenue de livres, délais, contrôles)
- Manquements de délais - les délais de prescription, les délais de déclaration et les délais de prescription sont dépassés parce que personne ne les surveille
- L'estimation comme menace - l'art. 162 AO (estimation) est perçu comme une menace abstraite, sans qu'il soit clair quand elle s'applique
- L'auto-déclaration comme dernier recours - l'art. 371 AO (auto-déclaration) est connu comme « frein d'urgence », mais les conditions sont complexes
- Le contrôle sur place comme spectre - l'art. 193 AO (contrôle sur place) est redouté, sans qu'il soit clair ce qu'il implique concrètement
- Aucune surveillance des délais - les délais figurent dans le calendrier, mais personne ne prévient automatiquement avant leur expiration
Thèse centrale
L'AO régit la procédure d'imposition - et GitCover rend les obligations qui en découlent lisibles par machine et automatiquement surveillables :
- Les délais comme artefact Git -
checks/FRISTEN_CHECK.mdavec alerte automatique (voir ED07) - Le contrôle sur place comme Evidence-Package - Export Z3/Z3+ (voir ED04)
- Éviter l'estimation par la conformité GoBD - tenue de livres complète, traçable et immuable (voir ED04–ED07)
- L'auto-déclaration comme dernier recours - documentée dans le journal, lorsque la conformité GoBD ne peut pas être établie
Conformité par conception : Les obligations de l'AO ne sont pas remplies par un contrôle a posteriori, mais par une **conformité ** Git-native structurelle - vérification des délais, Evidence-Packages, tenue de livres conforme aux GoBD.
Le Code des impôts (AO) - Vue d'ensemble
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flowchart TD
AO["Code des impôts (AO)"]
AO --> BV["Procédure d'imposition
§§ 78–133"] AO --> FB["Procédure de fixation et
de constatation
§§ 155–217"] AO --> AP["Contrôle sur place
§§ 193–203"] AO --> SZ["Sanctions
§§ 152, 162, 370, 379"] BV --> AN["Déclarations
(LStA, UStA, SV)"] FB --> FF["Délais de prescription
§ 169 AO"] AP --> Z["Accès aux données
Z1/Z2/Z3 (§ 147 Abs. 6)"] SZ --> VS["Majoration pour retard
§ 152 AO"] SZ --> SC["Estimation
§ 162 AO"] SZ --> ST["Procédure pénale fiscale
§ 370 AO"] style AO fill:#0F1B33,stroke:#0F1B33,color:#FBFAF7 style BV fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style FB fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style AP fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style SZ fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style AN fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style FF fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style Z fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style VS fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style SC fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style ST fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33
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de constatation
§§ 155–217"] AO --> AP["Contrôle sur place
§§ 193–203"] AO --> SZ["Sanctions
§§ 152, 162, 370, 379"] BV --> AN["Déclarations
(LStA, UStA, SV)"] FB --> FF["Délais de prescription
§ 169 AO"] AP --> Z["Accès aux données
Z1/Z2/Z3 (§ 147 Abs. 6)"] SZ --> VS["Majoration pour retard
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| Domaine de l'AO | Articles | Pertinence PME |
|---|---|---|
| Procédure d'imposition | §§ 78–133 | Déclarations (LStA, UStA), obligations de coopération |
| Procédure de fixation | §§ 155–217 | Délais de prescription (§ 169), estimation (§ 162) |
| Contrôle sur place | §§ 193–203 | Contrôle fiscal, accès aux données Z1/Z2/Z3 |
| Sanctions | §§ 152, 162, 370, 379 | Majoration pour retard, estimation, procédure pénale fiscale |
| Tenue de livres | §§ 140–147 | Fondement GoBD (voir ED04–ED07) |
| Auto-déclaration | § 371 | Frein d'urgence en cas de fraude fiscale |
Délais dans la procédure d'imposition
Délais mensuels
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timeline
section Impôt sur les salaires
10. : Déclaration de l'impôt sur les salaires § 41a EStG
+5J : électronique +5 jours
section TVA
10. : Déclaration préalable de TVA § 18 UStG
section Assurance sociale
3-dernier : Attestation de cotisations SV § 23 SGB IV
Délais annuels
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timeline
section Déclarations fiscales
31.07. : Déclaration ESt / KSt / USt
prolong. : prolongée par le StB
section Attestation de l'impôt sur les salaires
28.02. : Attestation de l'impôt sur les salaires § 41b EStG
Délais de prescription (§ 169 AO)
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