ED10 - Exonération VBG et forfaits § 3 Nr. 26/26a EStG (à partir de l'enregistrement commercial)

Problème

Une organisation à but non lucratif enregistre une activité commerciale - et deux champs obligatoires deviennent pertinents, pour lesquels il existe pratiquement aucun support open source :

Exonération VBG - la caisse d'assurance professionnelle peut exonérer les organisations à but non lucratif de l'obligation de cotisation (§ 89 AO), mais la preuve et le contrôle annuel font défaut
Forfaits Nr. 26/26a EStG - les forfaits de bénévolat et de formateur bénévole sont exonérés d'impôt, mais uniquement en cas d'attribution correcte de la sphère et de présence d'une clause d'ouverture dans les statuts
Non inscrit aux statuts - la clause d'ouverture pour les forfaits est authentifiée par acte notarié, mais n'est pas encore inscrite au registre du commerce - le versement doit être différé
Salaire du DG : quelle sphère ? - le salaire du directeur général doit être attribué à la bonne sphère - mais laquelle ?
Aucun contrôle annuel - l'exonération VBG doit être vérifiée chaque année, mais personne n'y pense
Franchises des forfaits non suivies - 960 EUR (bénévolat) et 3 300 EUR (formateur bénévole) par an - mais personne ne totalise

Déclencheur A - Enregistrement commercial : Ces obligations naissent sans employé - elles font partie de l'organisation. L'exonération VBG et les forfaits sont pertinents à partir de l'enregistrement commercial, indépendamment de la présence d'employés.

Affirmation centrale

Exonération VBG et forfaits dans le dépôt Git signifient :

Décision d'exonération VBG comme justificatif avec sidecar - SHA-256 + V7GUID:uuidV7, stockage dans sources/sv-bescheide/
Contrôle annuel comme entrée de vérification des délais - avertissement automatique avant l'expiration de la période d'exonération
Suivi des forfaits dans le journal - chaque entrée de forfait avec le tag sphere et le total de la franchise
Statut des forfaits dans les statuts comme artefact Git - authentifié / inscrit au registre du commerce / libéré - versement uniquement après inscription au registre du commerce
Salaire du DG : sphère selon l'activité réelle - non lucratif en cas d'activité exclusivement à but non lucratif, répartition des coûts en cas d'activité économique

Conformité par conception : L'exonération VBG et les forfaits ne sont pas gérés a posteriori, mais sont structurés par justificatifs avec sidecars, contrôle des délais et tags de sphère.

Exonération VBG (§ 89 AO i.V.m. § 150 SGB VII)

%%{init: {'theme':'base','themeVariables':{'primaryColor':'#FBFAF7','primaryTextColor':'#0F1B33','primaryBorderColor':'#6B7280','lineColor':'#6B7280'}}}%% flowchart TD G["Organisation à but non lucratif"] G --> A["Enregistrement auprès de la VBG"] A --> F["Décision d'exonération § 89 AO"] F --> B["Cotisation BG = 0 EUR"] F --> J["Contrôle annuel"] J --> JA["Oui : exonération prolongée"] J --> NEIN["Non : obligation de cotisation"] style G fill:#0F1B33,stroke:#0F1B33,color:#FBFAF7 style A fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style F fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style B fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style J fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style JA fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style NEIN fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33

Étape	Action	Implémentation GitCover
Enregistrement	Enregistrement VBG, obtention du numéro de membre	Justificatif avec sidecar dans `sources/sv-bescheide/`
Exonération	Décision d'exonération § 89 AO	Justificatif avec sidecar, `sphere: "ideell"`
Cotisation = 0	Cotisation BG = 0 EUR dans le bulletin de paie	`tags: ["vbg-freistellung", "bg-beitrag-0"]`
Contrôle annuel	L'exonération est-elle toujours justifiée ?	`FRISTEN_CHECK.md` avec avertissement annuel

Exemple pratique : La KMU (à but non lucratif) reçoit le jj.mm.aaaa une décision d'exonération VBG (n° de membre <VBG-NR>). La décision est déposée dans le dépôt avec SHA-256 + sidecar. Le contrôle des délais contient une entrée « Vérifier l'exonération VBG chaque année - jjmmtt ». L'avertissement automatique rappelle 30 jours à l'avance. Dans le bulletin de paie, la cotisation BG est indiquée à 0 EUR (voir ED14).

Forfaits § 3 Nr. 26/26a EStG

%%{init: {'theme':'base','themeVariables':{'primaryColor':'#FBFAF7','primaryTextColor':'#0F1B33','primaryBorderColor':'#6B7280','lineColor':'#6B7280'}}}%% flowchart TD P["Forfaits § 3 Nr. 26/26a EStG"] P --> E["Forfait de bénévolat 960 EUR/an"] P --> U["Forfait de formateur bénévole 3 300 EUR/an"] E --> ES["Sphère : non lucrative"] U --> US["Sphère : non lucrative ou exploitation à but non lucratif"] E --> F["Suivi de la franchise cumulé"] U --> F F --> S["Statuts § 6a requis"] S --> SH["Inscription au registre du commerce avant versement"] style P fill:#0F1B33,stroke:#0F1B33,color:#FBFAF7 style E fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style U fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style ES fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style US fill:#D1FAE5,stroke:#0A7F5C,color:#0F1B33 style F fill:#DBEAFE,stroke:#1D4ED8,color:#0F1B33 style S fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33 style SH fill:#FDBA74,stroke:#C2410C,color:#0F1B33

Forfait	Franchise/an	Sphère	Statut fiscal	Statut SV
Forfait de bénévolat (§ 3 Nr. 26a)	960 EUR	non lucrative (régulière)	exonéré d'impôt	exempté SV (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 SvEV)
Forfait de formateur bénévole (§ 3 Nr. 26)	3 300 EUR	non lucrative ou exploitation à but non lucratif	exonéré d'impôt	exempté SV (§ 1 Abs. 1 Nr. 16 SvEV)

Suivi de la franchise dans le dépôt

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "uuidV7": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Lohnverantwortlicher",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "E1",
  "source_sha256": "<SHA-256-...>",
  "tags": ["ehrenamtspauschale", "§3-nr-26a", "freibetrag-960"],
  "pauschale": {
    "type": "ehrenamt",
    "betrag": 80.00,
    "kumuliert_jahr": 80.00,
    "freibetrag_jahr": 960.00,
    "restfreibetrag": 880.00
  }
}

Remarque : Le uuidV7 est l'identifiant du document de l'entrée. La clé composite V7GUID:uuidV7 sert à l'organisation du stockage et à la requête en base de données. L'objet pauschale suit la franchise cumulée par an - le hook post-commit peut générer un avertissement lorsque la franchise est épuisée.

Statuts § - Clause d'ouverture pour les forfaits

%%{init: {'theme':'