ED14 - Cơ quan thuế: Mã số thuế, § 60a AO, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân

Vấn đề

Sau khi thành lập và đăng ký kinh doanh, cơ quan thuế (FA) liên hệ - nhưng trong lĩnh vực doanh nghiệp vừa và nhỏ, không rõ những nghĩa vụ phát sinh từ đó và cách chứng minh chúng trong repo:

• "Mã số thuế? Người tư vấn thuế đã có." - nhiều chủ doanh nghiệp không biết mã số thuế của chính mình, huống chi biết nó được lưu ở đâu
• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân như hộp đen - LStA được bộ phận xử lý lương thực hiện, nhưng chủ doanh nghiệp không có bằng chứng trong repo
• Chứng thư ELSTER chưa được lập hồ sơ - chứng thư cá nhân hoặc chứng thư tổ chức được cài đặt ở đâu đó, nhưng không có bằng chứng trong repo
• Nhầm thông báo USt với thông báo KSt - các loại thuế khác nhau có mã số thuế khác nhau, nhưng hiện chỉ có một mã
• Không giám sát hạn cho các tờ khai gửi cơ quan thuế - LStA, UStA và tờ khai ESt/KSt có các hạn khác nhau, nhưng không ai theo dõi tập trung
• Chưa rõ Quyết định § 60a AO - quyết định về tính phi lợi nhuận (§ 60a Abs. 1 AO) là nền tảng cho các trường hợp miễn thuế, nhưng nằm ở đâu đó dưới dạng giấy tờ

Nội dung cốt lõi

Các nghĩa vụ liên quan đến cơ quan thuế được thể hiện trong Git repo như sau:

1. Mã số thuế dưới dạng mục registry - lưu trữ tập trung trong registry/ kèm sidecar, mỗi loại thuế một mã số
2. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân dưới dạng tệp JSON - LStA với source_sha256 trỏ tới biên nhận ELSTER
3. Chứng thư ELSTER được lập hồ sơ - tệp .pfx kèm sidecar (không đưa chính chứng thư vào repo mà lưu bằng chứng)
4. Kiểm tra hạn cho mọi tờ khai gửi cơ quan thuế - LStA, UStA, ESt/KSt kèm cảnh báo tự động
5. Quyết định § 60a AO dưới dạng chứng từ kèm sidecar - quyết định miễn trừ có theo dõi hiệu lực

Tuân thủ theo thiết kế: Các nghĩa vụ liên quan đến cơ quan thuế không được quản lý bổ sung về sau, mà được ghi nhận một cách có cấu trúc thông qua các mục registry kèm sidecar, kiểm tra hạn và tệp JSON.

Mã số thuế trong thư mục registry

Ví dụ thực tế: Doanh nghiệp KMU có mã số thuế KSt <STNR>, mã số thuế USt <STNR>, mã số thuế LSt <STNR>, W-IdNr <WID>, USt-IdNr DE<UID>. Mỗi mã số được lưu dưới dạng chứng từ kèm sidecar trong registry/. Quyết định § 60a AO (công nhận tính phi lợi nhuận) cũng nằm ở đó, kèm theo dõi hiệu lực.

Quyết định § 60a AO - Tính phi lợi nhuận

Quan trọng: Quyết định § 60a AO là nền tảng của mọi đặc quyền dành cho hoạt động phi lợi nhuận (KSt, USt, VBG, các khoản trừ cố định). Không có quyết định này, các trường hợp miễn thuế sẽ không thể được chứng minh. Quyết định phải được lưu trong repo kèm sidecar để có thể cung cấp bằng chứng khi kiểm tra.

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (§ 41a EStG)

LStA dưới dạng tệp JSON

{
  "$schema": "https://gitcover.org/schemas/diary-entry-1.0.schema.json",
  "V7GUID": "<V7GUID-Class-aus-Registry>",
  "docUid": "<uuidV7-Object-mit-vorgegebener-Zeitmarke>",
  "author": "E1",
  "role": "Lohnverantwortlicher",
  "tenant": "ORG-1",
  "sphere": "ideell",
  "source": "FA",
  "source_sha256": "<SHA-256-der-ELSTER-Quittung>",
  "tags": ["lsta", "§41a-estg", "nullmeldung", "aktivrente"],
  "lsta": {
    "monat": "09/2026",
    "brutto": 2000.00,
    "lst": 0.00,
    "soli": 0.00,
    "kist": 0.00,
    "freibetrag_aktivrente": 2000.00,
    "art": "nullmeldung"
  }
}

Lưu ý: uuidV7 là DocID của mục. Khóa composite V7GUID:uuidV7 được dùng để tổ chức lưu trữ và truy vấn DB. Đối tượng lsta ghi lại tờ khai thuế thu nhập cá nhân cùng tất cả các thành phần. Khi có thu nhập hưu trí đang chi hưởng (§ 3 Nr. 21 EStG), LSt = 0,00 - đây là một tờ khai không phát sinh thuế (xem ED23).

Lập hồ sơ chứng thư ELSTER

Quan trọng - Không đưa .pfx vào repo: Tệp .pfx (chứng thư + khóa riêng tư) không được đưa vào Git repo - vì tệp này chứa các bí mật liên quan đến mật mã. Thay vào đó, một sidecar được lưu để ghi nhận sự tồn tại và kích hoạt của chứng thư (ngày, trạng thái, biên nhận kiểm tra ELSTER). Tệp .pfx được lưu an toàn bên ngoài repo (ví dụ trên phương tiện lưu trữ được mã hóa).

Xem ED16: Việc sử dụng thực tế chứng thư ELSTER (thực hành giao diện cơ quan quản lý nhà nước, DE-Mail, việc truyền tải qua GitCover) được xử lý trong ED16.

Giám sát hạn cho các tờ khai gửi cơ quan thuế

Mẹo thực hành: Kiểm tra hạn được quản lý dưới dạng tệp Git và được cập nhật ở mỗi commit. Cảnh báo tự động (xem ED08) cảnh báo trước khi hạn của cơ quan thuế hết hạn 14 ngày. Nhờ vậy không còn bỏ lỡ hạn - và tránh được § 152 AO (khoản phụ thu nộp muộn tối đa 25.000 EUR).

Đòn bẩy rủi ro

Yêu cầu Harness (xem trước)

Có thể suy ra từ ED14:

Danh sách yêu cầu đầy đủ trong Harness-Anforderungen.md.

Nguồn

• AO (§ 60a - Công nhận tính phi lợi nhuận, § 149 - Tờ khai thuế, § 152 - Khoản phụ thu nộp muộn)
• EStG (§ 41a - Tờ khai thuế thu nhập cá nhân, § 41b - Chứng nhận thuế thu nhập cá nhân)
• UStG (§ 18 - Tờ khai thuế giá trị gia tăng tạm tính, § 14 - Hóa đơn điện tử)
• E1/agents/ (đã ẩn danh hóa) - Khái niệm SSoT với registry, kiểm tra hạn, ELSTER

Cấu trúc nguồn và liên kết CDN tham chiếu

Lưu ý: Sự phân bổ này giữa nguồn, bản sao và Community-Hub phản ánh hiện trạng và có thể thay đổi. Vui lòng kiểm tra nguồn chuẩn tương ứng trên gitcover.org để biết trạng thái hiện tại.